Un frontalier des huit cantons de l'accord de 1983 (Vaud, Valais, Neuchâtel, Jura, Berne, Bâle-Ville, Bâle-Campagne, Soleure) est imposé en France sur son salaire : un versement PER déductible (plafond salarié 2026 : 37 680 €) ou un déficit foncier (10 700 € par an, 21 400 € pour une rénovation énergétique jusqu'au 31 décembre 2027) réduit son impôt à hauteur de sa tranche marginale. Un frontalier genevois est imposé à la source en Suisse, avec en France un crédit d'impôt égal à l'impôt français : ces leviers n'agissent que sur ses autres revenus. Côté prélèvements sociaux, tout dépend de l'assurance maladie : 7,5 % pour un affilié à la LAMal, 17,2 % ou 18,6 % plus une cotisation de 8 % du revenu fiscal de référence pour un affilié en France.
Deux frontaliers qui habitent la même rue peuvent payer leur impôt dans deux pays différents, selon le canton où ils travaillent. Avant d'ouvrir un PER ou de lancer des travaux, cet article propose une méthode en trois temps : mesurer l'impôt français que vous payez réellement, identifier le levier qui agit sur cet impôt, puis vérifier ce que changent le télétravail et votre assurance maladie. Le cadre général (lieu d'imposition, piliers de retraite, retrait du 2e pilier) est dans notre guide du frontalier suisse ; la liste des leviers par canton, dans notre article sur la défiscalisation des frontaliers. Ici, nous chiffrons.
Quel impôt français payez-vous réellement ?
Tout part du canton de travail. Dans les cantons de l'accord du 11 avril 1983, le salaire est imposé en France au barème progressif, à condition de rentrer chaque jour chez vous (45 nuitées en Suisse au plus par an) et de remettre à l'employeur l'attestation 2041-AS, puis 2041-ASK. À Genève et dans les autres cantons, l'employeur retient l'impôt à la source suisse ; le salaire est déclaré en France sur l'imprimé 2047-SUISSE et la France accorde un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant. Les formalités sont détaillées dans notre article sur le prélèvement à la source des frontaliers.
| Situation | Ce que la France prélève | Ce qu'un levier français peut réduire |
|---|---|---|
| Salaire dans un canton de l'accord de 1983 | L'impôt au barème sur tous les revenus du foyer, salaire suisse compris | Tout l'impôt, à hauteur de la tranche marginale |
| Salaire à Genève ou dans un autre canton | Impôt à la source suisse ; en France, crédit d'impôt égal à l'impôt français : seuls les autres revenus (conjoint, loyers, placements) restent imposés, au taux effectif | Cet impôt résiduel seulement ; rien si le salaire suisse est le seul revenu |
| Affilié à la LAMal | Prélèvement de solidarité de 7,5 % sur les revenus du patrimoine, ni CSG ni CRDS | Rien : aucun levier fiscal ne réduit les prélèvements sociaux |
| Assurance maladie française | Prélèvements sociaux de 17,2 % ou 18,6 % et cotisation maladie de 8 % du revenu fiscal de référence après abattement | La cotisation de 8 % se déduit du revenu imposable |
Un exemple fictif, avec le barème 2026 applicable aux revenus 2025 (0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 €, 45 % au-delà). Un couple marié, deux parts : l'un travaille dans le canton de Vaud, 80 000 € nets imposables après conversion et déduction de 10 % ; l'autre travaille en France, 30 000 €. Revenu imposable de 110 000 €, soit 55 000 € par part : impôt d'environ 19 200 €, tranche marginale de 30 %. Si les 80 000 € étaient gagnés à Genève, l'impôt serait calculé de la même façon puis réduit d'un crédit d'impôt proportionnel à la part du salaire suisse dans le revenu du foyer : il resterait environ 5 200 € à payer, sur les 30 000 € du conjoint, qui seuls n'auraient pratiquement pas été imposés. C'est l'effet du taux effectif.
Quel levier agit sur quel impôt ?
Trois familles de leviers : les déductions du revenu (PER, déficit foncier), qui valent votre tranche marginale ; les réductions d'impôt (dons, capital de PME), imputées sur l'impôt dû mais perdues si elles le dépassent ; les crédits d'impôt (emploi à domicile, garde d'enfants), dont l'excédent est remboursé. Pour un frontalier genevois sans impôt français, seul un crédit d'impôt rapporte encore quelque chose.
| Levier | Plafond 2026 | Salaire imposé en France (accord de 1983) | Salaire imposé à Genève |
|---|---|---|---|
| Versement déductible sur un PER | 10 % des revenus professionnels 2025, au plus 37 680 €, au moins 4 710 €, plus les plafonds non utilisés des trois années précédentes | Versement multiplié par la tranche marginale | Nul si le salaire suisse est le seul revenu ; partiel sinon |
| Déficit foncier imputé sur le revenu global | 10 700 € par an ; 21 400 € pour des travaux faisant passer le logement d'une classe E, F ou G à A, B, C ou D, dépenses payées jusqu'au 31 décembre 2027 | Tranche marginale sur l'impôt sur le revenu, sans effet sur les prélèvements sociaux | Faible ; le surplus se reporte sur les revenus fonciers des dix années suivantes |
| Réductions d'impôt (dons, capital de PME) | Plafonnement global des avantages fiscaux : 10 000 € par an, dons hors plafond | Imputation sur l'impôt dû | Perdues si l'impôt résiduel est nul |
| Crédits d'impôt (emploi à domicile, garde d'enfants) | Dans le plafonnement global de 10 000 € | Imputation, excédent remboursé | Remboursés même sans impôt à payer |
Reprenons le couple de l'exemple, salaire imposé en France. Un versement de 10 000 € sur un PER individuel ramène le revenu imposable à 100 000 €, toujours dans la tranche à 30 % : l'impôt passe d'environ 19 200 € à environ 16 200 €, soit 3 000 € d'économie. Le même versement par un frontalier genevois dont le salaire serait le seul revenu du foyer n'économiserait rien. Limites : la déduction est plafonnée, elle disparaît pour les versements effectués après 70 ans depuis le 1er janvier 2026, et les sommes restent bloquées jusqu'à la retraite hors cas de déblocage anticipé. À la sortie, le capital issu de versements déduits est imposé au barème et ses gains supportent les prélèvements sociaux : l'économie d'aujourd'hui est en partie un report. Mise à jour 2026 : le report des plafonds non utilisés passe de trois à cinq ans pour les seuls plafonds constitués à partir de 2026.
Le déficit foncier suit la même logique : il n'économise que l'impôt sur le revenu, jamais les prélèvements sociaux, et impose de garder le logement en location jusqu'au 31 décembre de la troisième année qui suit l'imputation. Imposé à 30 % ou 41 %, 10 700 € de travaux imputés valent 3 210 € ou 4 387 € d'impôt en moins. Les conditions sont sur notre page Optimisation fiscale. Les leviers suisses (rachats de 2e pilier, 3e pilier A) ne servent qu'au frontalier imposé en Suisse qui obtient la taxation ordinaire comme quasi-résident : avec un salaire imposé en France, un 3e pilier A ne réduit aucun impôt.
Que changent le télétravail et l'assurance maladie ?
Depuis le 1er janvier 2026, l'avenant du 27 juin 2023 à la convention fiscale franco-suisse s'applique : jusqu'à 40 % du temps de travail annuel en télétravail depuis la France, missions temporaires de 10 jours comprises, le salaire reste imposé dans l'État de l'employeur, qui reverse à l'État de résidence 40 % de l'impôt perçu sur les jours télétravaillés. Au-delà, tous les jours de télétravail deviennent imposables en France. L'employeur suit ces jours depuis le 1er janvier 2026 et transmettra le taux de 2026 à l'administration fiscale cantonale en janvier 2027. Pour un frontalier genevois, dépasser le seuil fait apparaître un impôt français sur une part du salaire et peut faire perdre le statut de quasi-résident. Mise à jour 2026 : la règle des 25 % citée dans la version de 2023 de cet article relevait de la sécurité sociale. Depuis le 1er juillet 2023, l'accord-cadre européen permet de rester affilié en Suisse jusqu'à moins de 50 % de télétravail, sur demande ; le seuil fiscal est de 40 %.
L'assurance maladie décide ensuite du sort de vos revenus de placement. Vous avez trois mois après l'embauche pour choisir entre la LAMal suisse et l'assurance maladie française ; ce choix est définitif. Affilié à la LAMal, vous êtes exonéré de CSG et de CRDS sur vos revenus du patrimoine et ne payez que le prélèvement de solidarité de 7,5 %, au lieu de 17,2 % (revenus fonciers, assurance vie) ou 18,6 % (dividendes, intérêts, plus-values). L'exonération se demande dans la déclaration de revenus, justificatif à l'appui. Avec l'assurance maladie française, vous supportez ces prélèvements au taux plein, plus une cotisation de 8 % de votre revenu fiscal de référence après abattement (article L380-3-1 du Code de la sécurité sociale), appelée par l'Urssaf et déductible du revenu imposable au titre des déductions diverses. Ce n'est pas un levier, mais un paramètre qui change le classement des placements : à 7,5 % de prélèvements au lieu de 18,6 %, un compte-titres ou un PEA pèse autrement face à l'assurance vie.
Quelles erreurs éviter ?
- Déduire un PER avec un salaire genevois seul : l'impôt français est nul, la déduction ne rend rien et les sommes sont bloquées.
- Attendre d'un déficit foncier une baisse des prélèvements sociaux : il ne réduit que l'impôt sur le revenu.
- Oublier de demander l'exonération de CSG-CRDS quand vous êtes affilié à la LAMal : le taux plein s'applique par défaut.
- Dépasser 40 % de télétravail sans le mesurer : votre employeur transmet désormais le taux.
Ce contenu est une information générale ; il ne constitue pas un conseil personnalisé. L'exemple chiffré est fictif, arrondi et ne décrit pas un client du cabinet. Les placements évoqués comportent un risque de perte en capital ; les sommes versées sur un PER sont indisponibles jusqu'à la retraite hors cas de déblocage anticipé ; les règles fiscales et le taux de change évoluent. Seule l'étude de votre situation permet de décider : un bilan patrimonial est le point de départ. LCP Partners suit les frontaliers depuis Dijon, en visioconférence.
Sources : impots.gouv.fr, salariés en Suisse (17 septembre 2026) ; Administration fiscale cantonale de Genève, imposition du télétravail (7 juillet 2026) ; Deloitte Société d'Avocats, entrée en vigueur de l'avenant du 27 juin 2023 ; service-public.fr, barème de l'impôt 2026 ; service-public.fr, PER individuel (18 juin 2026) ; BOFiP, BOI-RFPI-BASE-30-20, imputation des déficits fonciers ; article 156 du Code général des impôts dans sa version issue de la loi de finances pour 2026, cité par Kohen Avocats (septembre 2026) ; service-public.fr, plafonnement global des avantages fiscaux ; impots.gouv.fr, réduction et crédit d'impôt ; service-public.fr, prélèvements sociaux sur les revenus du capital (30 juin 2026) ; État de Genève, assurance maladie des frontaliers (5 mai 2026) ; CLEISS, droit d'option et cotisation de 8 % (art. L380-3-1 CSS) ; Confédération suisse, accords sur le télétravail des frontaliers.
Questions fréquentes
Un frontalier qui travaille à Genève a-t-il intérêt à ouvrir un PER ?+
Rarement pour la déduction. Son salaire est imposé à la source en Suisse et la France lui accorde un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant : si ce salaire est son seul revenu, son impôt français est nul et un versement déductible n'a rien à réduire. La déduction retrouve un effet partiel si le foyer perçoit d'autres revenus imposés en France (salaire du conjoint, loyers). Les sommes restent bloquées jusqu'à la retraite hors cas de déblocage anticipé.
Combien un frontalier imposé en France économise-t-il avec un versement PER ?+
Le versement déductible multiplié par votre tranche marginale, dans la limite de votre plafond. Pour un salarié, le plafond 2026 est de 10 % des revenus professionnels de 2025, au plus 37 680 €, et au moins 4 710 €. Un couple imposé à 30 % qui verse 10 000 € réduit son impôt d'environ 3 000 €, à condition de rester dans la même tranche. Depuis le 1er janvier 2026, les versements faits après 70 ans ne sont plus déductibles.
Le déficit foncier est-il utile pour un frontalier suisse ?+
Oui si votre salaire est imposé en France : les travaux d'un logement loué nu s'imputent sur le revenu global jusqu'à 10 700 € par an, 21 400 € pour une rénovation énergétique faisant passer le logement d'une classe E, F ou G à A, B, C ou D, dépenses payées jusqu'au 31 décembre 2027. Le gain porte sur l'impôt sur le revenu seulement. Pour un frontalier genevois, dont l'impôt français est déjà neutralisé par le crédit d'impôt, l'effet est faible.
Un frontalier paie-t-il la CSG sur ses placements français ?+
Cela dépend de son assurance maladie. Affilié à la LAMal suisse, il ne paie ni CSG ni CRDS sur ses revenus du patrimoine, seulement le prélèvement de solidarité de 7,5 %. S'il a choisi l'assurance maladie française dans les trois mois de son embauche (choix définitif), il supporte les prélèvements sociaux de 17,2 % ou 18,6 % selon le revenu, plus une cotisation maladie de 8 % de son revenu fiscal de référence après abattement.
